作者:勤瑞達(dá)發(fā)布日期:2023-10-23 17:04:20瀏覽人數(shù):
根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和具體審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,我們對(duì)“如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表?如何確定審計(jì)的重點(diǎn)和要點(diǎn)?”展開描述。
一、如何審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表
會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受被審計(jì)單位的委托,簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,可以正式實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。
1.執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
1)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、分析程序、觀察檢查、現(xiàn)場(chǎng)檢查和走查測(cè)試等方式,了解被審計(jì)單位的行業(yè)、性質(zhì)、會(huì)計(jì)政策、目標(biāo)和戰(zhàn)略、內(nèi)部控制以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)。
2)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解,在財(cái)務(wù)報(bào)表、各種交易、賬戶余額和列報(bào)識(shí)別層面識(shí)別和評(píng)價(jià)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
3)確定實(shí)施進(jìn)一步審核程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
2.控制檢驗(yàn)
控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)和糾正已識(shí)別層面的重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性的審計(jì)程序。通過控制測(cè)試,可以達(dá)到減少實(shí)體程序,提高審計(jì)效率的目的。如果企業(yè)內(nèi)部控制薄弱,可以不執(zhí)行這一程序。
3.實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序
1)細(xì)節(jié)測(cè)試
通過確認(rèn)、盤點(diǎn)、抽查、測(cè)試和重新計(jì)算等審計(jì)方法測(cè)試各種交易、賬戶余額和披露的細(xì)節(jié)。
2)分析程序
通過分析比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)比率,可以確定審計(jì)重點(diǎn),獲取審計(jì)證據(jù)。
4.評(píng)估審計(jì)證據(jù)
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)后,對(duì)其充分性和適當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià),判斷是否進(jìn)一步擴(kuò)大審計(jì)程序以獲取更多的審計(jì)證據(jù)來支持審計(jì)意見的發(fā)表。
二、如何確定審計(jì)的重點(diǎn)和要點(diǎn)
1.確定重要程度
重要性水平包括財(cái)務(wù)報(bào)表的整體重要性水平和實(shí)際執(zhí)行的重要性水平(詳見如何確定審計(jì)重要性水平)金額高于重要性水平需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
2.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,我們可以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,并確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
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